내가 보려고 만든 전산회계1급 재무파트 요약

 

 

 

 

내가 보려고 만든 전산회계 1급 재무파트 요약

---

 

회계의 기본원리 

 

---

회계순환과정

 

거래의 인식 ☞ 분개 ☞ 전기 ☞ 수정전 시산표 ☞ 기말 수정 분개 ☞ 수정후 시산표 ☞ 손익계산서(수익/비용) 마감 ☞ 집합 손익 계정 마감 ☞ 재무상태표 (자산, 부채, 자본) 마감☞ 재무제표 작성

 

손익계산서에서 수익 비용을 마감해야 재무상태표에서 자본계정을 마감할 수 있기 때문에 손익계산서가 재무상태표보다 더 우선합니다.

 

 

 

재무제표 종류

 

재무상태표	손익계산서	현금흐름표	자본변동표
일정 시점 재무상태 (지금 얼마있니?)	일정기간 경영상태 (얼마나 버니?)	일정기간 현금흐름	일정기간 자본 현황
자산,부채,자본	수익,비용	영업,투자,재무	소유주의 투자 소유주에 대한 분배
정태적 보고서	동태적 보고서	동태적 보고서	동태적 보고서
발생주의	발생주의	현금주의	발생주의

 

-자산과 부채는 유동성이 큰 항목부터 배열하는 것을 원칙으로 합니다. 

-유동성 배열법은 당좌자산, 재고자산, 투자자산, 유형자산, 무형자산, 

 

 

재무제표의 기본 가정

 

▶기업실체의 가정: 기업을 소유주와 분리되어 독립적으로 존재하는 회계단위로 간주하고 그 회계단위의 관점에서 경제활동에 대한 재무정보를 측정, 보고 하는 것을 말합니다.

▶계속기업의 가정: 기업이 경영활동을 청산 또는 중단할 의도가 있거나 경영활동을 계속할 수 없는 상황에 놓인 경우를 제외하고는 영업을 계속할 것이라는 가정을 말합니다. 

▶기간별 보고의 가정:  기업의 존속기간을 일정한 기간 단위로 분할하여 각 기간 단위별로 보고서(재무제표)를 작성하는 것을 말합니다. 

 

 

회계정보의 질적 특성

 

▶목적적 합성
(목에 피를 적시다로 외우면 된다고 하네요?)

-예측 가치

-피드백 가치

-적시성

 

▶신뢰성

-표현의 충실성

-검증 가능성

-중립성

 

---

당좌자산

---

▶당좌자산

당좌자산은 판매과정을 거치지 않고 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 현금화되는 자산입니다.

 

 

현금 및 현금성 자산

 

현금성 자산은 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 취득 당시 만기(또는 상환일)가 3개월 이내인 금융상품을 말합니다. 

 

현금	지폐와 동전, 자기앞 수표, 우편환증서, 타인발행 당좌수표, 만기가 도래한 이자표, 배당금 지급 통지서
요구불 예금	당좌예금, 보통예금
현금성 자산	취득시 만기가 3개월 이내인 채권

 

 

현금 및 현금성 자산에 해당하지 않는 항목

 

1. 우표 수입인지

2. 만기가 6개월인 타인 발생 

3. 질권 설정된 보통예금

4. 당좌거래 개설 보증금

5. 선일자 수표: 수표 지급일이 수표 발행일보다 빠른 수표 (ex. 받을 어음)

6. 당좌차월: (ex. 단기차입금)

 

 

당좌수표

 

1. 당좌수표 발행: 당좌예금 계정 감소합니다. 

2. 타인발행 당좌수표: 현금 계정으로 처리합니다. 

3. 자기 앞 수표: 현금 계정으로 처리합니다. 

4. 당좌차월: 단기차입금 계정으로 처리합니다. 

 

 

단기금융상품

 

단기금융상품은 만기가 결산일로부터 1년 이내에 도래하는 금융상품으로써 현금성 자산이 아닙니다. 

 

 

유가증권

 

유가증권은 재산적인 권리를 표시하는 증서입니다. 유가증권은 그 형태에 따라 지분증권과 채무증권으로 나눌 수 있습니다. 

 

계정과목	보유목적	분류
단기매매증권	단기간 내의 매매차익이 목적인 경우	당좌자산
만기보유증권	만기까지 보유할 목적인 경우	투자자산
지분법적용투자주식	유의적인 영향력을 행사할 목적인 경우	투자자산
매도가능증권	장기투자 목적	투자자산 (1년이내로 도래하면 유동자산)

 

-단기매매증권은 다른 범주로 재분류할 수 없으며, 다른 범주의 유가증권의 경우에도 단기매매증권으로 재분류할 수 없습니다. 

-매도가능 증권은 만기보유증권으로 재분류할 수 있으며 매도가능 증권으로 재분류할 수 있습니다. 

-유가증권 과목의 분류를 변경할 때에는 재분류일 현재의 공정가치(시가)로 평가한 후 변경합니다.

-유가증권의 분류는 취득 시 결정되며 그 후에는 변동되지 않습니다. 

 

단기매매증권

 

단기매매증권은 1년 이내 동안 시세 차익을 얻을 목적으로 취득한 국채, 공채, 사채, 주식 등의 유가증권을 말합니다. 

 

-단기매매증권을 매입할 때 수수료 발생 시 수수료 비용으로 회계 처리합니다. 단, 단기매매증권을 매입할 때를 제외하고 절대로 수수료 비용 계정이 등장하지 않습니다. 

-결산일에 보유하고 있는 단기매매증권을 평가하여 단기매매증권평가손실, 단기매매증권평가이익으로 처리합니다. 

-단기매매증권 처분 시, 단기매매증권 처분손실과 단기매매증권 처분이익 계정을 이용합니다. 

 

 

매출채권

 

		채권(자산)	채무(부채)
일반적인 상거래	외상	외상매출금	외상매입금
	어음	받을어음	지급어음
일반적인 상거래 이외의	외상	미수금	미지급금
	어음
금전거래		대여금	차입금

 

 

대손충당금

 

	채권 계정과목	계정과목과 손익계산서상의 위치
		대손충당금 추가설정	대손충당금 환입
일반적인 상거래	외상매출금	대손상각비(판관비)	대손충당금환입 (판관비 차감항목)
	받을어음
일반적인 상거래 이외의 거래	미수금	기타의 대손상각비 (영업외비용)	대손충당금 환입 (영업외수익)
금전거래	대여금

 

기타의 당좌자산

 

▶예수금

비용이 발생했을 때 원천징수 (급여, 상여금, 퇴직급여, 교육훈련비, 이자비용 등등)

 

▶선납세금

수익이 발생했을 때 원천징수 (이자수익)

 

▶가지급금(출장)

 

▶선급금 : 계약금 성격으로 미리 지급한 대금.

 

 

---

재고자산

---

 

 

재고자산의 수량 결정 방법 

 

계속기록법	-기중에 상품의 입고와 출고수량을 계속적으로 기록하여 기말에 장부에 의하여 수량을 파악하는 방법 -감모수량이 기말재고에 포함
실지재고조사법	-기말에 직접 조사를 통하여 실제 재고수량을 파악하는 방법 -감모수량이 매출원가에 포함
혼합법	-계속기록법과 실지재고조사법을 병행하는 방법

 

재고자산의 단가결정 방법

 

개별법	개별 상품 각각에 단가표를 붙여서 개별 물량흐름을 직접 추적하여 출고단가를 산정하는 방법
선입선출법	먼저 매입한 상품을 먼저 판매한다는 가정하에 출고 단가를 산정하는 방법
후입선출법	나중에 매입한 상품을 먼저 판매한다는 가정하에 출고 단가를 산정하는 방법
총평균법	(기초재고액+당기매입액)을 (기초재고수량+당기매입수량)으로 나누어 총평균 단가를 산정하는 방법
이동평균법	(매입 직전 재고가액+매입가액)을 (매입직접재고수량+매입수량)으로 나누어 이동평균 단가를 산정하는 방법

 

 

단가결정방법에 따른 비교

 

<단, 물가가 상승한다고 가정> 

기말재고자산가액	선입선출법>이동평균법>총평균법>후입선출법
매출원가	선입선출법<이동평균법<총평균법<후입선출법
당기순이익	선입선출법>이동평균법>총평균법>후입선출법

 

 

기말재고자산의 수량/ 가격 변화

 

수량변화	정상적 감모손실	매출원가에 가산
	비정상적 감모손실	영업외비용을 처리
가격변화	가격하락	매출원가에 가산
	가격회복	매출원가를 차감

 

 

재고자산과 손익계산서와의 관계

 

▶순매출액= 총매출액-매출할인-매출 환입-매출에누리

▶순매입액=총 매입액-매입할인-매입 환출-매입 에누리+취득 부대비용

 

▶상품

기초재 고액+당기(순) 매입액+*타계정에서 대체= 매출원가+*타계정으로 대체+기말재고액

 

▶매출총이익= 순매출액-매출원가 

 

 

타계 정대체

 

기업이 영업활동 과정에서 자사의 제품이나 상품을 외부 판매 이외의 용도로 사용하는 경우

 

 

---

비유동자산

---

▶비유동자산

영업 활도를 위하여 장기간 보유하는 자산으로서 보고기간 1년 이후에 현금화되는 자산

 

 

유형자산

 

유형자산이란 장기간에 걸쳐 영업활동에 사용할 목적으로 보유하는 자산으로 물리적 형체가 있는 자산입니다. 

 

-유형자산은 영업활동에 사용할 목적으로 보유하여야 합니다. 

-유형자산은 여러 회계기간에 걸쳐 사용합니다.

-물리적 형체가 있는 자산입니다. 

 

유형자산의 취득원가

 

유형자산의 취득원가는 해당 자산의 매입가액 또는 제조원가에 취득 부대비용을 더하고 매입할인 등이 있는 경우에는 이를 취득원가에서 차감합니다. 

 

▶취득 부대비용

-설치장소 준비를 위한 지출

-외부 운송 및 취급 비/설치비

-설계 관련하여 전문가에게 지급하는 수수료

-설치비

-취득세 등 취득과 직접 관련된 제세공과금

-정상적인 사용을 위한 시운전비

-유형자산의 취득과 관련하여 국/공채 등을 불가피하게 매입하는 경우 당해 채권의 매입금액과 일반기업회계기준에 따라 평가한 현재가치와의 차액

-자본화 대상인 차입 원가

 

단, 재산세, 종합부동산세, 보험료, 보관비용 등은 자산의 보유와 관련된 지출이므로 취득원가에 포함하지 않고 당기비용으로 처리합니다. 

 

 

▶교환으로 인한 취득

 

교환이란 회사가 보유 중이던 유형자산을 거래상대방에게 제공하고 대신 거래상대방이 보유 중이던 유형자산을 취득하는 것입니다. 

 

	유형자산처분손익	유형자산의 취득원가
이종자산 간의 교환	인식o	제공한 자신의 공정가치
동종자산 간의 교환	인식x	제공한 자산의 장부가액

 

이종자산 간의 교환 시 제공한 자신의 공정가치로 하는 것이 맞지만, 만약 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치가 불확실할 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치를 취득원가로 할 수 있습니다. 

 

 

유형자산의 감가상각

 

유형자산은 사용에 의한 소모, 시간의 경과와 기술의 변화에 따른 진부화 등에 의해 경제적 효익이 감소하게 되는데 이러한 현상을 측정하여 유형자산의 사용기간에 걸쳐 비용으로 배분하는 절차를 감가상각이라고 합니다. 

 

-건설 중인 자산과 토지는 감가상각을 하지 않습니다.

 

 

감가상각방법	계산방법
정액법	자산의 내용연수 동안 일정한 금액을 감가상각액으로 인식하는 방법
	(취득원가-잔존가치)/내용연수
정률법	자산의 내용연수동안 감가상각액이 매 기간 감소하는 방법
	(취득원가-감가상각누계액)* 상각률
연수합계법	자산의 내용연수동안 감가상각액이 매 기간 감소하는 방법
	(취득원가-잔존가치)*(내용연수의 역수/내용연수의 합)
생산량비례법	자신의 예상조업도/ 예상생산량에 근거하여 감가상각액을 인식하는 방법
	(취득원가-잔존가치)*(당기생산량/ 총예정생산량)

 

 

무형자산

 

무형자산은 장기간에 걸쳐 영업활동에 사용할 목적으로 보유하는 물리적 형체가 없는 자산으로서 식별 가능하고 기업이 통제하고 있으며 미래 경제적 효익이 있는 것입니다.  

(ex. 영업권, 산업재산권, 개발비, 소프트웨어, 임차권리금)

 

 

		회계처리
연구단계에서 발생한 지출		연구비	판매비와 관리비
개발단계에서 발생한 지출	개발비 인식 요건에 미충족	경상개발비	판매비와 관리비
	개발비 인식요건을 충족	개발비	무형자산

 

 

개발 활동으로 자산에서 발생할 미래 경제적 효익이 기업에 유입될 가능성이 매우 높고, 자산의 취득원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있을 때 개발비로 인식할 수 있습니다. 

 

기타 비유 동자산

 

---

부채

---

유동부채

 

유동부채는 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 상환기한이 도래하는 부채입니다. 

 

 

-외상매입금: 기업의 주영업 활동인 상품/ 원재료 매입을 하고 아직 지급하지 않은 외상대금

-지급어음: 기업의 주영업활동인 상품/원재료 매입을 하고 이에 대한 대금으로 상대방에게 발행하여 지급한 어음

-미지급금: 일반적인 상거래 이외의 거래에서 발생한 외상대금

-미지급비용: 당기에 속하는 비용 중 차기에 지급할 예정인 것 (미지급이자/미지급 임차료 등)

-선수금: 계약금 성격으로 미리 받은 대금

-선수수익: 당기에 금전을 수취한 수익 중 차기 수익에 해당하는 부분

-예수금: 최종적으로는 제3자에게 지급해야 할 금액을 기업이 거래처나 종업원으로부터 미리 받아 일시적으로 보관하고 있는 금액

-부가세 예수금: 외부에 재화나 용역을 공급하고 거래 징수한 부가가치세로 매출세액으로 납부하여야 하는 것

-▶: 금전을 수취하였으나 그 내용이 확정되지 않았을 때 임시적으로 사용하는 계정과목

 

 

 

비유동부채

 

▶사채

 

사채의 발행유형	이자율 간의 관계
액면발행	액면이자율=시장이자율
할인발행 (액면가액보다 낮게 발행)	액면이자율< 시장이자율	더 싸게 발행
할증발행 (액면가액보다 높게 발행)	액면이자율> 시장이자율	더 비싸게 발행

 

-할인 발행한 경우 사채 할인발행 차금 (차변) 계정과목을 기입합니다.

-할증 발행한 경우 사채 할증발행 차금 (대변) 계정과목을 기입합니다. 

-사채 발행비는 사채 발행과 직접 관련된 사채권 인쇄비, 사채 발행수수료 등의 거래 원가를 뜻합니다. 따라서 사채가 액면 발행/ 할인 발행된 경우에는 사채 발행비만큼 사채 할인발행 차금을 가산하는 회계처리를 하고, 할증발행의 경우 사채 할증발행 차금을 차감하는 회계처리를 해줍니다. 

 

 

---

 

충당부채는 지출시기나 금액이 불확실하지만 부채로 인식할 만한 성격을 지녔습니다. 과거 사건이나 거래의 결과로 현재 의무가 존재하는 경우, 당해 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높은 경우, 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우 이 세 가지 경우를 모두 충족할 때 충당부채로 인식합니다. 

 

 

▶퇴직연금제도

 

퇴직연금제도는 종업원의 퇴직금 지급 재원을 안전하게 보장하기 위해 회사가 외부의 금융기관에 일정 금액을 적립하고 퇴직금여 지급을 위탁하는 제도입니다. 퇴직연금은 확정급여형과 확정기여형으로 나뉩니다. 

 

 

-확정급여형(DB형) 퇴직연금

확정급여형 퇴직 연금에서는 회사부담금의 불입으로 회사의 퇴직급 지급의무가 소멸되는 것이 아니므로 회사는 장부에 퇴직급여 충당부채와 퇴직연금운용자산을 계상합니다. 

 

퇴직연금운용자산/ 퇴직연금운용수익/ 퇴직급여 충당부채/ 퇴직연금운용자산

 

-확정기여형(DC형) 

확정기여형 퇴직연금에서는 회사부담금의 불입으로 회사의 퇴직금 지급의무가 소멸되므로 회사는 불입 시점에 장부에 납입액을 퇴직급여(비용)로 인식합니다. 

 

 

---

자본

---

자본

 

자본금	자본금, 우선주 자본금
자본잉여금	주식발행초과금, 감자차익, 자기주식처분이익
자본조정	주식할인발행차금, 감자차손, 자기주식, 자기주식처분손실, 미교부주식배당금
기타포괄손익누계액	매도가능증권평가이익(손실)
이익잉여금	이익준비금, 임의적립금, 미처분이익잉여금